#StateAid: आयोग ने पाया कि लक्ज़मबर्ग ने #Amazon को लगभग €250 मिलियन मूल्य का अवैध कर लाभ दिया

प्रतिस्पर्धा नीति के प्रभारी आयुक्त मार्ग्रेट वेस्टेगर ने कहा, "लक्ज़मबर्ग ने अमेज़ॅन को अवैध कर लाभ दिया। परिणामस्वरूप, अमेज़ॅन के लगभग तीन-चौथाई मुनाफे पर कर नहीं लगाया गया। दूसरे शब्दों में, अमेज़ॅन को अन्य स्थानीय की तुलना में चार गुना कम कर का भुगतान करने की अनुमति दी गई थी।" कंपनियाँ समान राष्ट्रीय कर नियमों के अधीन हैं। यह यूरोपीय संघ के राज्य सहायता नियमों के तहत अवैध है। सदस्य राज्य बहुराष्ट्रीय समूहों को चुनिंदा कर लाभ नहीं दे सकते जो दूसरों के लिए उपलब्ध नहीं हैं।"

गहन जांच के बाद अक्टूबर 2014 में लॉन्च किया गयाआयोग ने निष्कर्ष निकाला है कि 2003 में लक्ज़मबर्ग द्वारा जारी किए गए और 2011 में लंबे समय तक जारी एक कर फैसले ने बिना किसी वैध औचित्य के लक्ज़मबर्ग में अमेज़ॅन द्वारा भुगतान किए गए कर को कम कर दिया।

कर निर्णय ने अमेज़ॅन को अपने मुनाफे का बड़ा हिस्सा अमेज़ॅन समूह की कंपनी से स्थानांतरित करने में सक्षम बनाया जो लक्ज़मबर्ग (अमेज़ॅन ईयू) में कर के अधीन है, जो कर के अधीन नहीं है (अमेज़ॅन यूरोप होल्डिंग टेक्नोलॉजीज)। विशेष रूप से, कर फैसले ने अमेज़ॅन ईयू से अमेज़ॅन यूरोप होल्डिंग टेक्नोलॉजीज को रॉयल्टी के भुगतान का समर्थन किया, जिससे अमेज़ॅन ईयू के कर योग्य लाभ में काफी कमी आई।

आयोग की जांच से पता चला कि कर निर्णय द्वारा समर्थित रॉयल्टी भुगतान का स्तर बढ़ा हुआ था और आर्थिक वास्तविकता को प्रतिबिंबित नहीं करता था। इस आधार पर, आयोग ने निष्कर्ष निकाला कि कर फैसले ने समूह को समान राष्ट्रीय कर नियमों के अधीन अन्य कंपनियों की तुलना में कम कर का भुगतान करने की अनुमति देकर अमेज़ॅन को एक चुनिंदा आर्थिक लाभ दिया। वास्तव में, फैसले ने अमेज़ॅन को यूरोपीय संघ में अमेज़ॅन की सभी बिक्री से होने वाले मुनाफे के तीन-चौथाई पर कराधान से बचने में सक्षम बनाया।

यूरोप में अमेज़न की संरचना

आयोग का निर्णय अमेज़ॅन समूह की दो कंपनियों - अमेज़ॅन ईयू और अमेज़ॅन यूरोप होल्डिंग टेक्नोलॉजीज के लक्ज़मबर्ग के कर उपचार से संबंधित है। दोनों लक्ज़मबर्ग-निगमित कंपनियां हैं जो पूरी तरह से अमेज़ॅन समूह के स्वामित्व में हैं और अंततः अमेरिकी मूल कंपनी, Amazon.com, Inc. द्वारा नियंत्रित हैं।

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• अमेज़ॅन ईयू ("ऑपरेटिंग कंपनी") पूरे यूरोप में अमेज़ॅन के खुदरा व्यापार का संचालन करती है। 2014 में, इसमें 500 से अधिक कर्मचारी थे, जिन्होंने यूरोप में अमेज़ॅन की वेबसाइटों पर बिक्री के लिए सामान का चयन किया, उन्हें निर्माताओं से खरीदा, और ऑनलाइन बिक्री और ग्राहकों तक उत्पादों की डिलीवरी का प्रबंधन किया। अमेज़ॅन ने यूरोप में अपने बिक्री संचालन की स्थापना की एक तरह से कि यूरोप में अमेज़ॅन की किसी भी वेबसाइट पर उत्पाद खरीदने वाले ग्राहक अनुबंध के तहत लक्ज़मबर्ग में ऑपरेटिंग कंपनी से उत्पाद खरीद रहे थे। इस तरह, अमेज़ॅन ने सभी यूरोपीय बिक्री और इन बिक्री से होने वाले मुनाफे को लक्ज़मबर्ग में दर्ज किया।

• अमेज़ॅन यूरोप होल्डिंग टेक्नोलॉजीज ("होल्डिंग कंपनी") एक सीमित साझेदारी है जिसमें कोई कर्मचारी नहीं, कोई कार्यालय नहीं और कोई व्यावसायिक गतिविधियां नहीं हैं। होल्डिंग कंपनी अमेरिका में ऑपरेटिंग कंपनी और अमेज़ॅन के बीच मध्यस्थ के रूप में कार्य करती है। यह अमेरिका में अमेज़ॅन के साथ तथाकथित "लागत-साझाकरण समझौते" के तहत यूरोप के लिए कुछ बौद्धिक संपदा अधिकार रखता है। होल्डिंग कंपनी स्वयं इस बौद्धिक संपदा का कोई सक्रिय उपयोग नहीं करती है। यह केवल ऑपरेटिंग कंपनी को इस बौद्धिक संपदा के लिए एक विशेष लाइसेंस प्रदान करता है, जो इसका उपयोग अमेज़ॅन के यूरोपीय खुदरा व्यवसाय को चलाने के लिए करती है।

लागत-साझाकरण समझौते के तहत होल्डिंग कंपनी बौद्धिक संपदा के विकास की लागत में योगदान करने के लिए अमेरिका में अमेज़ॅन को वार्षिक भुगतान करती है। इन भुगतानों का उचित स्तर हाल ही में एक अमेरिकी कर अदालत द्वारा निर्धारित किया गया है।

लक्ज़मबर्ग के सामान्य कर कानूनों के तहत, ऑपरेटिंग कंपनी लक्ज़मबर्ग में कॉर्पोरेट कराधान के अधीन है, जबकि होल्डिंग कंपनी अपने कानूनी रूप के कारण सीमित साझेदारी नहीं है। होल्डिंग कंपनी द्वारा दर्ज किए गए मुनाफे पर केवल भागीदारों के स्तर पर कर लगाया जाता है, न कि होल्डिंग कंपनी के स्तर पर ही. होल्डिंग कंपनी के साझेदार अमेरिका में स्थित थे और उन्होंने अब तक अपनी कर देनदारी को स्थगित कर दिया है।

अमेज़ॅन ने मई 2006 और जून 2014 के बीच जांच के तहत कर निर्णय द्वारा समर्थित इस संरचना को लागू किया। जून 2014 में, अमेज़ॅन ने यूरोप में अपने संचालन के तरीके को बदल दिया। यह नई संरचना आयोग राज्य सहायता जांच के दायरे से बाहर है।

आयोग की जांच का दायरा

यूरोपीय संघ राज्य सहायता नियंत्रण की भूमिका यह सुनिश्चित करना है कि सदस्य राज्य चयनित कंपनियों को कर निर्णयों या अन्यथा के माध्यम से दूसरों की तुलना में बेहतर कर उपचार न दें। अधिक विशेष रूप से, एक कॉर्पोरेट समूह में कंपनियों के बीच लेनदेन की कीमत इस तरह तय की जानी चाहिए जो आर्थिक वास्तविकता को दर्शाती हो। इसका मतलब यह है कि एक ही समूह की दो कंपनियों के बीच भुगतान उन व्यवस्थाओं के अनुरूप होना चाहिए जो स्वतंत्र व्यवसायों (तथाकथित "आर्म्स लेंथ सिद्धांत") के बीच वाणिज्यिक शर्तों के तहत होती हैं।

आयोग की राज्य सहायता जांच 2003 में लक्ज़मबर्ग द्वारा अमेज़ॅन को जारी किए गए कर फैसले से संबंधित थी और 2011 में विस्तारित हुई थी। इस फैसले ने ऑपरेटिंग कंपनी के कर योग्य आधार की गणना करने की एक विधि का समर्थन किया। परोक्ष रूप से, इसने अमेज़ॅन बौद्धिक संपदा के अधिकारों के लिए ऑपरेटिंग कंपनी से होल्डिंग कंपनी को वार्षिक भुगतान की गणना करने की एक विधि का भी समर्थन किया, जिसका उपयोग केवल ऑपरेटिंग कंपनी द्वारा किया जाता था।

ये भुगतान, ऑपरेटिंग कंपनी के परिचालन लाभ के औसतन 90% से अधिक हो गए। वे लागत-साझाकरण समझौते के तहत अमेरिका में अमेज़ॅन को होल्डिंग कंपनी द्वारा भुगतान की जाने वाली राशि से काफी (1.5 गुना) अधिक थे।

स्पष्ट रूप से, आयोग की जांच में इस बात पर सवाल नहीं उठाया गया कि होल्डिंग कंपनी के पास बौद्धिक संपदा अधिकारों का स्वामित्व है, जिसका उसने ऑपरेटिंग कंपनी को लाइसेंस दिया था, न ही इस बौद्धिक संपदा को विकसित करने के लिए होल्डिंग कंपनी द्वारा अमेरिका में अमेज़ॅन को किए गए नियमित भुगतान पर सवाल उठाया गया था। इसने लक्ज़मबर्ग की सामान्य कर प्रणाली पर भी सवाल नहीं उठाया।

आयोग के आकलन

आयोग की राज्य सहायता जांच ने निष्कर्ष निकाला कि लक्ज़मबर्ग कर फैसले ने लक्ज़मबर्ग में अमेज़ॅन के कर योग्य मुनाफे की गणना करने के लिए एक अनुचित पद्धति का समर्थन किया। विशेष रूप से, ऑपरेटिंग कंपनी से होल्डिंग कंपनी को रॉयल्टी भुगतान का स्तर बढ़ा-चढ़ाकर बताया गया था और यह आर्थिक वास्तविकता को प्रतिबिंबित नहीं करता था।

• ऑपरेटिंग कंपनी एकमात्र इकाई थी जो अमेज़ॅन के यूरोपीय खुदरा व्यवसाय से संबंधित सक्रिय रूप से निर्णय ले रही थी और गतिविधियों को अंजाम दे रही थी। जैसा कि उल्लेख किया गया है, इसके कर्मचारियों ने बिक्री के लिए सामान का चयन किया, उन्हें निर्माताओं से खरीदा, और ऑनलाइन बिक्री और ग्राहक तक उत्पादों की डिलीवरी का प्रबंधन किया। ऑपरेटिंग कंपनी ने यूरोप में अमेज़ॅन ई-कॉमर्स प्लेटफॉर्म के पीछे की तकनीक और सॉफ्टवेयर को भी अपनाया, और मार्केटिंग में निवेश किया और ग्राहक डेटा एकत्र किया। इसका मतलब यह है कि इसने इसे लाइसेंस प्राप्त बौद्धिक संपदा अधिकारों का प्रबंधन और मूल्य जोड़ा है।
• होल्डिंग कंपनी एक खाली खोल थी जो केवल अपने विशेष उपयोग के लिए ऑपरेटिंग कंपनी को बौद्धिक संपदा अधिकार देती थी। होल्डिंग कंपनी स्वयं किसी भी तरह से इस बौद्धिक संपदा के प्रबंधन, विकास या उपयोग में सक्रिय रूप से शामिल नहीं थी। इसने प्राप्त रॉयल्टी के स्तर को उचित ठहराने के लिए कोई भी गतिविधि नहीं की और न ही कर सकता था।

कर निर्णय द्वारा समर्थित पद्धति के तहत, ऑपरेटिंग कंपनी का कर योग्य मुनाफा वास्तविकता के मुकाबले एक चौथाई तक कम हो गया था। अमेज़ॅन के मुनाफे का लगभग तीन-चौथाई हिस्सा अनुचित रूप से होल्डिंग कंपनी को दिया गया, जहां उन पर कर नहीं लगाया गया। वास्तव में, फैसले ने अमेज़ॅन को यूरोपीय संघ में अमेज़ॅन की सभी बिक्री से होने वाले मुनाफे के तीन-चौथाई पर कराधान से बचने में सक्षम बनाया।

इस आधार पर, आयोग ने निष्कर्ष निकाला कि लक्ज़मबर्ग द्वारा जारी कर फैसले में एक ही समूह की दो कंपनियों के बीच भुगतान का समर्थन किया गया, जो आर्थिक वास्तविकता के अनुरूप नहीं है। परिणामस्वरूप, कर निर्णय ने अमेज़ॅन को अन्य कंपनियों की तुलना में काफी कम कर का भुगतान करने में सक्षम बनाया। इसलिए, आयोग के निर्णय में पाया गया कि कर निर्णय के तहत लक्ज़मबर्ग का अमेज़ॅन के साथ कर व्यवहार यूरोपीय संघ के राज्य सहायता नियमों के तहत अवैध है।

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वसूली

सैद्धांतिक रूप से, यूरोपीय संघ के राज्य सहायता नियमों की आवश्यकता है कि सहायता द्वारा बनाई गई प्रतिस्पर्धा की विकृति को दूर करने के लिए असंगत राज्य सहायता की वसूली की जाए। यूरोपीय संघ के राज्य सहायता नियमों के तहत कोई जुर्माना नहीं है और वसूली संबंधित कंपनी को दंडित नहीं करती है। यह बस अन्य कंपनियों के साथ समान व्यवहार बहाल करता है।

आज के निर्णय में, आयोग ने अमेज़ॅन को दिए गए प्रतिस्पर्धात्मक लाभ के मूल्य की गणना करने के लिए पद्धति निर्धारित की है, अर्थात कंपनी ने करों में कितना भुगतान किया है और कर निर्धारण के बिना वह कितना भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा, के बीच का अंतर। उपलब्ध जानकारी के आधार पर, यह ब्याज सहित लगभग €250 मिलियन होने का अनुमान है। लक्ज़मबर्ग के कर अधिकारियों को अब निर्णय में स्थापित पद्धति के आधार पर, लक्ज़मबर्ग में अवैतनिक कर की सटीक राशि निर्धारित करनी होगी।

पृष्ठभूमि

जून 2013 से, आयोग सदस्य राज्यों की कर शासन प्रथाओं की जांच कर रहा है। इसने इस सूचना पूछताछ को सभी सदस्य राज्यों तक बढ़ा दिया दिसम्बर 2014 में. में अक्टूबर 2015आयोग ने निष्कर्ष निकाला कि लक्ज़मबर्ग और नीदरलैंड ने क्रमशः फिएट और स्टारबक्स को चुनिंदा कर लाभ प्रदान किए थे। में जनवरी 2016आयोग ने निष्कर्ष निकाला कि बेल्जियम द्वारा अपनी "अतिरिक्त लाभ" कर योजना के तहत मुख्य रूप से यूरोपीय संघ से कम से कम 35 बहुराष्ट्रीय कंपनियों को दिए गए चयनात्मक कर लाभ यूरोपीय संघ के राज्य सहायता नियमों के तहत अवैध हैं। में अगस्त 2016आयोग ने निष्कर्ष निकाला कि आयरलैंड ने Apple को €13 बिलियन तक का अनुचित कर लाभ दिया। आयोग के पास इस चिंता की दो गहन जांचें चल रही हैं कि कर निर्णय लक्ज़मबर्ग में राज्य सहायता के मुद्दों को जन्म दे सकते हैं, जैसा कि मैकडॉनल्ड्स और जीडीएफ स्वेज (अब एंजी)।

इस आयोग ने निष्पक्ष कराधान और अधिक पारदर्शिता की दिशा में एक दूरगामी रणनीति अपनाई है और हमने हाल ही में बड़ी प्रगति देखी है। मार्च 2015 के कर पारदर्शिता पर आयोग के प्रस्तावों के बाद, कर निर्णयों पर सूचनाओं के स्वचालित आदान-प्रदान पर नए नियम जनवरी 2017 में लागू हुआ. सदस्य देशों ने भी सहमति जताई है सूचना के अपने स्वचालित आदान-प्रदान को देश-दर-देश रिपोर्टिंग तक विस्तारित करें बहुराष्ट्रीय कंपनियों की कर संबंधी वित्तीय जानकारी। अब इनमें से कुछ जानकारी सार्वजनिक करने का प्रस्ताव विचाराधीन है। नया गैर-यूरोपीय संघ देशों के माध्यम से कर चोरी को रोकने के लिए यूरोपीय संघ के नियम मई 2017 में एंटी-टैक्स अवॉइडेंस डायरेक्टिव (एटीएडी) को पूरा करते हुए अपनाया गया, जो यह सुनिश्चित करता है कि पूरे एकल बाजार में बाध्यकारी और मजबूत दुरुपयोग-विरोधी उपाय लागू किए जाएं।

चल रहे विधायी कार्यों के संदर्भ में, आयोग के प्रस्तावों को फिर से शुरू किया गया है सामान्य समेकित कॉर्पोरेट कर आधार अक्टूबर 2016 में यूरोपीय संघ में कर चोरी के खिलाफ एक शक्तिशाली उपकरण के रूप में कार्य करेगा। जून 2017 में आयोग ने प्रस्ताव रखा बिचौलियों के लिए नए पारदर्शिता नियम - कर सलाहकारों सहित - जो अपने ग्राहकों के लिए कर नियोजन योजनाएं डिजाइन और प्रचारित करते हैं। यह कानून काफी हद तक पारदर्शिता लाने में मदद करेगा और कर दुरुपयोग के साधन के रूप में कर निर्णयों के उपयोग को रोकेगा। अंततः, इसी सितंबर में आयोग ने यह सुनिश्चित करने के लिए एक नया ईयू एजेंडा लॉन्च किया कि डिजिटल अर्थव्यवस्था पर उचित और विकास-अनुकूल तरीके से कर लगाया जाए। हमारा संचार जब इस महत्वपूर्ण मुद्दे पर कार्रवाई करने की बात आती है तो सदस्य देशों द्वारा वर्तमान में सामना की जाने वाली चुनौतियों का वर्णन किया जाता है और 2018 में आयोग के प्रस्ताव से पहले तलाशे जाने वाले संभावित समाधानों की रूपरेखा तैयार की जाती है। आयोग का सारा काम इस सरल सिद्धांत पर आधारित है कि सभी कंपनियां, बड़ी और छोटी, जहां वे अपना लाभ कमाते हैं वहां उन्हें कर चुकाना होगा।

निर्णयों का अगोपनीय संस्करण केस संख्या के अंतर्गत उपलब्ध कराया जाएगा SA.38944 में राज्य सहायता रजिस्टर आयोग के प्रतियोगिता वेबसाइट एक बार किसी भी गोपनीय मुद्दों को हल कर लिया गया है। राज्य सहायता साप्ताहिक ई-समाचार इंटरनेट और ईयू आधिकारिक जर्नल में राज्य सहायता निर्णयों के नए प्रकाशनों को सूचीबद्ध करता है।